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贈與稅懶人包》免稅額多少?稅率怎麼計算?
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贈與稅懶人包》免稅額多少?稅率怎麼計算?

贈與稅懶人包》免稅額多少?稅率怎麼計算?
贈與稅涵蓋的「財產」,包含:不動產、動產及其他一切有財產價值的權利,包括土地、房屋、現金或存款、股票等。 (來源:Dreamstime/典匠影像)
撰文者:連長慶
獨立觀點 2023/12/13
摘要
  1. 「贈與稅」是當一個人要將財產送給另一個人的時候,需要繳納的稅賦。
  2. 贈與稅涵蓋的「財產」,包含不動產、動產及其他一切有財產價值的權利,包括土地、房屋、現金或存款、股票等。
  3. 夫妻間的財產轉移、贈與公益團體、贈與農地、子女婚嫁當年贈與等情況,都不會被課贈與稅。

不動產除了買賣交易時會移轉產權,在繼承遺產、贈與他人時,也都會需要進行產權的移轉。然而,想必大家都知道不動產這種龐然大物的產權移轉,可不會像我送你一束花一樣簡單。筆者為各位介紹不動產贈與時要繳納的「贈與稅」要如何計算?何時要申報?逾時未申報會怎麼樣嗎?

贈與稅是什麼?

「贈與稅」是當一個人要將財產送給另一個人的時候,需要繳納的稅賦。主要是為了避免有人利用生前贈與方式,規避遺產稅。

贈與稅課稅對象

贈與稅的課稅對象,就是「贈與人」。只有當贈與人發生以下3種狀況,導致找不到贈與人時,才會以「受贈人」作為課稅對象:

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  1. 行蹤不明。
  2. 超過期限未繳納,而且國內無財產可以執行。
  3. 死亡時,贈與稅還沒開始課徵。

哪些財產要申報贈與稅?

這時不免有讀者好奇,那什麼叫「贈與財產」?送不動產算贈與,但我拿我的錢幫我家人買股票,也算贈與嗎?

根據「遺產及贈與稅法」第4條,贈與稅所稱的「財產」,基本上涵蓋了不動產、動產及其他一切有財產價值的權利,包括土地、房屋、現金或存款、股票等,可說是包山包海!

贈與稅免稅額

我把一個手錶當成生日禮物送給朋友,難不成政府連這也要課稅嗎?

其實不然,贈與稅有個「免稅額度」存在,根據財政部財稅入口網站公布的資料,2023年贈與稅免稅額是一年244萬元。

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簡單來說,除非你送的名錶價格超過免稅額,否則是不需要繳納贈與稅的;不過,如果是「不動產贈與」的話,因為不動產較昂貴,其實很容易會超過贈與稅免稅額的級距。

贈與稅稅率

贈與稅與一般的稅相同,分為「稅基」與「稅率」2個部分:

贈與稅稅基

基本上贈與稅的計算基準,是以「每人每年贈與總額」,扣除「免稅額度」、「受贈人負擔部分」、「不計入贈與稅的部分」等為課稅基礎。

贈與稅稅率

贈與稅的稅率詳如下表所示:

課稅贈與稅淨額 稅率 累進差額
2500萬元以下 10% 0
2500~5000萬元 15% 125萬元
5000萬元以上 20% 375萬元

資料來源:筆者彙整

贈與稅試算

總整上述的課稅基礎介紹,相信各位還是一頭霧水,不知如何計算吧?讓我們實際來試算看看。

假設檸檬熊2023年贈與1000萬的財產給火龍牛,扣除免稅額224萬、贈與妻子的300萬(不計入贈與稅),剩下的476萬就是贈與稅的稅基,再乘上的贈與稅率10%,檸檬熊要繳納的贈與稅就是47.6萬元。

如果還是覺得贈與稅的計算太複雜,可以直接到財政部提供的贈與稅試算網站進行試算。

不用課贈與稅的例外狀況?

「我要把房子過戶到老婆名下,政府連這也要課稅嗎?」
「我想做慈善捐增土地給某公益團體使用,但做善事還要倒貼一大筆錢,乾脆不捐了。」

其實法規也不是如此不近人情,在以下幾種狀況下,是不用課徵贈與稅的:

  • 夫妻間的財產轉移:
    夫妻間因為有配偶關係,所以贈與時不需申報贈與稅。不過,如果是父母用自己的資金幫兒女購買不動產,就還是要依法申報贈與稅。
  • 贈與公益團體:
    如果受贈人是財團法人,而且是行政院規定符合標準的教育、文化、公益慈善或宗教團體等,這筆贈與就可以不計入贈與稅額的計算。
  • 贈與農地:
    依據「農業發展條例」,贈與農地可免徵贈與稅。但要是受贈後5年內,土地沒有繼續作農業使用,政府就能依法追討稅賦。
  • 子女婚嫁當年贈與:
    子女出嫁當年,父母各有100萬的額度可以贈與且不用擔心被課徵贈與稅。

贈與稅申報流程-不動產贈與

涉及房地贈與的流程會稍微繁複一些,參考財政部稅務入口網的申報流程如下:

不動產贈與稅申報流程1:申報土地增值稅

土地增值稅是指在不動產轉移或流通時,針對土地價值上漲部分徵收的稅款。所以​​贈與人在辦理不動產交易時,需要向稅務機關申報土地增值稅。

不動產贈與稅申報流程2:申報契稅

契稅是指在不動產轉移過程中,根據不動產的價格或評估值徵收的稅款。
受贈人需在辦理不動產交易時向稅務機關申報契稅,而土地部分因為已經課徵土地增值稅,所以契稅主要是針對房屋的買賣或移轉部分進行課徵。

不動產贈與稅申報流程3:申報贈與稅

完成上述土地增值稅、契稅的申報流程後,第三步就是要申報贈與稅。主要需向當地國稅局總局或所屬分局、稽徵所辦理申報。

要注意的是,贈與人必須在「贈與日後30天」內向主管機關申報贈與稅。如果覺得時間太趕而難以如期申報,可以透過書面資料向主管機關提出延長申報的申請,最長可以延長3個月。

不動產贈與稅申報流程4:申請印鑑證明

印鑑證明是指證明印章真實有效的文件,申請印鑑證明需要前往戶政機關或公證機關辦理。

不動產贈與稅申報流程5:辦理產權移轉登記

贈與雙方需將不動產權轉移登記申請書等文件,提交至土地登記機關辦理。辦理完成後,受贈方才成為該不動產的合法所有權人。

贈與稅申報期限?

原則上,只要當年度贈與他人的財產總額超過免稅額(244萬)時,就要在「贈與日後30天內」向你戶籍地的主管稽徵機關申報贈與稅。如果真的來不及,你可以在30天內申請延期,但最長也只能延期3個月。

贈與稅繳納期限?

在完成贈與稅申報後,政府稽徵機關會送一份贈與稅繳款書給你,贈與人只要在繳納期限截止日前繳費完成就可以了。

贈與稅常見問題

Q:贈與財產的價值如何計算?

贈與的財產價值以「贈與時的現值」計算,因此,如果是贈與土地,那就以土地公告現值或評定標準價格計算;如果是贈與房屋,則以房屋評定現值計算。

Q:夫妻離婚時,分配財產要不要課贈與稅?

如果是因為離婚協議而載明的財產歸屬,依法認定是不屬於贈與行為,所以可免徵贈與稅。不過要注意的是,如果是離婚協議書之外的給付,就要舉證主張是離婚約定的財產移轉,否則還是會被課贈與稅。

Q:沒有依照規定在期限內申報贈與稅,會被處罰嗎?

會的,除了要補徵應繳稅款外,還需要繳納原稅額2倍以下的罰款。

Q:贈與人在同一年內有2次以上的贈與行為,要如何申報贈與稅?

如果一年內有2次贈與行為,因為有一年內贈與免稅額的考量,所以主管機關會要求在「後一次贈與」時,不管受贈人是誰,是否為同一人,都要將同一年內的贈與事實一起「合併申報」。

Q:贈與人在同一年內贈與的財產總額在免稅額以下,還需要申報贈與稅嗎?

在免稅額內的狀況,不需要申報贈與稅也沒關係。

不過,如果你的贈與額度在免稅額內,但有辦理產權移轉登記的需求時,登記機關會請你檢附「贈與稅免稅證明書」,這時你即便免稅,也仍要向主管機關辦理贈與申報才能取得產權。

贈與稅結論

希望上面這些內容,可以作為簡單的贈與稅入門知識。如果有感興趣的讀者,可以參考「遺產與贈與稅法」與「財政部財稅入口網站」中獲得更完整詳細的資訊。

本文授權轉載自「房感HouseFeel
贈與稅|贈與稅計算方式?贈與稅免稅額?贈與稅申報教學!

【參考資料】

【其他稅務類文章】

責任編輯:陳瑋鴻
核稿編輯:倪旻勤

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